Üçüncü Dönem Geçici Vergi Rehberi
1. Geçici Vergi Beyannamesinde Dikkat Edilmesi Gerekenler
Geçici vergi beyannamesinin üçüncü dönem hazırlığında, özel durumlar için yapılması gereken düzenlemeler şu şekilde açıklanabilir:
2-a. Kurumlar Geçici Vergi Beyannamesi
KKEG ve İndirilecek Giderlerin Beyan Edilmesi:
658 Hesap Bakiyesi (KKEG Satırı):
- 658 hesap bakiyesinde kalan tutar, KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) satırına eklenir ve bu satırda ilgili açıklama ile belirtilmelidir.
648 Hesap Bakiyesi (Zararda Olsa İndirilecek Giderler):
- 648 hesapta kalan tutar, zararda olsa indirilecek giderler kısmına eklenir. Bu işlem, ilgili giderin zararda dahi vergi matrahından indirilebileceğini belirtmek için yapılır ve açıklama eklenmelidir.
2-b. Gelir Geçici Vergi Beyannamesi
Kâr ve Zarar Tutarlarının Düzeltilmesi:
658 Hesap Bakiyesi (Kâr Tutarına Eklenmesi):
- 658 hesapta kalan bakiye, kâr tutarına eklenir ve zarar tutarını azaltır. Bu işlem, KKEG kalemlerinin kâr hesabına dahil edilmesini sağlar.
648 Hesap Bakiyesi (Kâr Tutarından Düşme ve Zarar Tutarına Ekleme):
- 648 hesapta kalan bakiye ise kâr tutarından düşürülerek zarar tutarına eklenir. Böylece indirilecek giderler zarara eklenmiş olur.
3. Amortisman Giderlerinin Düzeltme İşlemleri
Haziran dönemindeki amortisman giderlerinin sabit kıymet enflasyon düzeltme işlemi sonrasında gider olarak kaydedildiği durumlarda yapılması gerekenler:
Enflasyon Düzeltme İşlemi ile Bilançodan Arındırma:
- İlgili fiş, *01.07.2024 tarihli ters kayıt ile bilançodan arındırılmalıdır. Bu tarih, enflasyon düzeltme işlemlerinin etkisini kaldırır.
Nisan-Haziran Dönemi Amortisman Giderlerinin Sıfırlanması:
- Bu dönem için cari amortisman gideri sıfırlanarak kaydedilmelidir. Böylece, enflasyon düzeltmesine tabi olmadan önceki kayıtlar nötrlenmiş olur.
Yeni Fiş Kaydı Oluşturulması:
- Nisan-Haziran dönemi amortisman giderlerinin yeniden hesaplanması durumunda, fiş tarihi *01.07.2024 olarak belirlenerek yeni bir fiş oluşturulmalıdır. Eğer Haziran sonu sabit kıymet amortisman gider fişi, enflasyon düzeltme işleminden önce kaydedildiyse ters kayıt işlemine gerek yoktur.
4. Yansıtma Fişi İşlemleri
Yansıtma fiş işlemlerinde verilecek tarih aralığı dikkatlice ayarlanmalıdır:
- Tarih Aralığı Belirleme:
- Yansıtma fişi işlemlerinde ilk tarih 01.01.2024, son tarih ise 30.09.2024 olarak belirlenir.
- Bu işlem sonucunda, Ocak-Eylül dönemine ait gelir tablosu kayıtları, yansıtma işlemlerinde toplam olarak görülür.
Not: Yansıtma fişi tarihleri, *01.07.2024 gibi elle düzenlenebilir ve tarihlerin güncellenmesi mümkündür.
