176 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik bazı hususlara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Dosyada, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 1 Kasım 2024 tarihli enflasyon düzeltmesi uygulamasına dair sirkülerde çeşitli hesaplama yöntemleri ve örneklerle ilgili detaylar bulunmaktadır. Aşağıda özetle bazı önemli başlıklar verilmiştir:
Stokların Enflasyon Düzeltmesi: Mükellefler, stokların düzeltilmesinde "basit ortalama yöntemi" gibi yöntemler kullanabilir. Bu yöntem, dönemsel düzeltme katsayıları ile enflasyon farkının hesaplanmasına dayanmaktadır.
Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı: Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerine ilişkin maliyet ve hakedişler, "178" ve "358" numaralı hesaplara kaydedilerek bu hesapların iş bitiminde kâr/zarar hesabına aktarılması gerekmektedir.
Ar-Ge ve Tasarım Harcamaları: Enflasyon düzeltmesi sonrası Ar-Ge harcamalarının fark tutarları Ar-Ge indirimi olarak kabul edilmeyecek; yalnızca fiilen yapılan harcamalar dikkate alınacaktır.
İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması: Teşvik belgeli yatırımlar için indirimli kurumlar vergisi uygulanırken enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan farklar yatırıma katkı hesabına dahil edilmez.
Vergiden İstisna Kazançlar: Enflasyon düzeltmesi kar veya zararlarının bir kısmı vergiden istisna edilen kazançlarla ilişkilendiriliyorsa, bu kısımlar vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmayacaktır.
Öz Sermaye Kalemleri: Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya sermayeye ilave edilebilir, bu işlemler kâr dağıtımı sayılmamaktadır.
Bu sirkülerde her bir başlık için detaylı hesap örnekleri verilmiştir; örneğin, stokların düzeltilmesi, teşvik belgeli yatırımlar ve depozito/teminat hesaplarının düzeltilmesine yönelik muhasebe kayıtları örneklerle açıklanmıştır.
Söz konusu Sirkülere ulaşmak için tıklayınız.
Açıklayıcı bilgi notuna ulaşmak için tıklayınız.
