Kurumlar vergisi beyanname düzenleme notları.

Ana Sayfa » Basından Haberler » Kurumlar vergisi beyanname düzenleme notları.
Paylaş
Tarih : 06 Nisan 2012 - 10:46

RECEP BIYIK

Son iki haftada bu sütunlarda okuduğunuz dört makalede, kurumlar vergisi beyannamesinin hazırlanmasında dikkat edilecek konular olabildiğince özetlenmiştir.

Elbette kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulmasında özelliği olan konuların çoğuna değinme olanağı yoktur. Beyan döneminin bir haftasını da geride bıraktığımızı dikkate alarak, üç konudaki özet bilgiyi içeren bu makaleyle seri sonlandırılmaktadır.

Bağış ve yardımlar
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda sponsorluk harcamaları ile diğer bazı bağış ve yardımların, belli sınırlamalar ve şartlar çerçevesinde kurum kazancından indirilmesi öngörülmüştür.

Bunun yanında diğer başka kanunlarda da, bazı kurum ve kuruluşlara yapılan bağış ve yardımların kurum kazancından indirimi düzenlenmiştir.

Burada bağış ve yardımların indirimiyle ilgili ayrıntılı açıklamalara yer verilmeyecek, sadece önemli görülen bazı konular aşağıda özetlenecektir.
. Kurum kazancının belli bir yüzdesiyle sınırlı olan bağışlarda hesaplamaya esas olacak kurum kazancı [Ticari bilanço karı – (İştirak kazançları + Geçmiş yıl zararları)] formülüyle hesaplanacaktır.
. Kurum kazancının belli bir oranı ile sınırlandırılmayan bağış ve yardımların indiriminde de bir sınır bulunmakta olup, bu sınır bağış ve yardımın yapıldığı yılın kurum kazancıdır. Bu tutarı geçen bağış ve yardımlar sonraki yıllara devretmez.
. Kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu, çocuk yuvası, yetiştirme yurdu ve huzurevi inşası dolaysıyla yapılan harcamaların indirim zamanı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda açıkça düzenlenmemiş olup tereddüt yaratabilmektedir. Maliye Bakanlığı, hukuken bağışın yapıldığı, bağışa konu değerin mülkiyetinin bağış yapılan kurum veya kuruluşa geçtiği tarihi esas almakta, bu çerçevede;

– Tesislerin kamu kurum ve kuruluşlarına ait arsa üzerine inşa ettirilmesi halinde, inşaat için yapılan harcamaların, harcamanın yapıldığı yılın kazancından,

– Tesislerin mükellefin kendi arsası üzerine inşa ettirilmesi halinde ise, bu tesislerin inşası için yapılan harcamaların, tesisin tamamlanarak bağışlandığı yılın kazancından,
indirim konusu yapılması gerektiği yönünde görüşler vermektedir.
Kurum kazancından indirilebilecek bağış ve yardımlara ilişkin bir özet tablo aşağıda yer almaktadır.

İşletmeden çekilen enflasyon düzeltme farkları

Kurumlar vergisi beyannamesinde, işletmeden çekilen enflasyon düzeltme farklarının ve bu farklar üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinin yazılacağı ayrı bir satır bulunmaktadır.
Vergi Usul Kanunu’nun düzenlemelerine göre, pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, sermayeye eklenmesi dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulmaktadır.

Düzenlemeden de açıkça görüldüğü üzere, işletmeden çekilen enflasyon düzeltme farkları, dönemin zararla kapanmış olması veya geçmiş yıl zararları ya da indirim ve istisnalar nedeniyle kurumlar vergisi matrahı doğmasa dahi vergilenmektedir.

Vergi mahsubu

Beyannamenin vergi bildirimi tablosunda mahsup edilecek vergiler üç başlık altında toplanmıştır. Bu başlıklar;
. Yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsup edilecek kısım
. Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergiler ve
. Geçici vergiden oluşmaktadır.

Vergi mahsup ve iadesiyle ilgili düzenlemeleri yapma konusunda Maliye Bakanlığı’nın oldukça geniş yetkisi bulunmaktadır. Bakanlık bu yetkisini 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’yle kullanmıştır.

Genel tebliğde yapılan düzenlemelere göre;
. Yıllık beyanname ile beyan edilen kazanç üzerinden hesaplanan vergiden yıl içinde kesilen vergilerin mahsup edilebilmesi için, kesilen verginin beyannameye dahil edilen kazanca ilişkin olması gerekir.
. Kesilen vergilerin yıllık kurumlar vergisinden mahsubunda, kesintiyi yapan vergi sorumlularının adı-soyadı veya unvanını, bağlı olduğu vergi dairesini ve vergi kimlik numaralarını, kesintiye esas alınan brüt tutarları, kesilen vergileri ve kesinti yapılan dönemleri gösteren bir tabloyu yıllık beyannameye eklemek gerekli ve yeterlidir.
. Hesaplanan kurumlar vergisinden ilgili hesap dönemine ilişkin geçici vergi dönemlerinde ödenen geçici vergi mahsup edilir. Mahsup işleminin yapılabilmesi için, tahakkuk ettirilmiş geçici verginin ödenmiş olması gerekmektedir.
. Tahakkuk ettirilmiş ancak ödenmemiş olması dolayısıyla yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup olanağı bulunmayan geçici vergi tutarları terkin edilir.

Son uyarılar

Bu ve bundan önceki dört makalede, kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulmasında dikkat edilecek konular olabildiğince özetlenmiştir. Özetlenen konular, genel olarak vergi matrahını etkileyen, esasa ilişki konular olmuştur.
Beyannamenin şeklen doldurulması da bazı konularda esasa ilişkin sonuçlar doğurabilmektedir. Bu konulara örnek olarak şunlar söylenebilir:
. Kazanç olmasına rağmen yararlanılamayan istisnalardan, sonradan düzeltme beyannamesi vererek yararlanmak olanaklı değildir. Bu nedenle istisnalardan yararlanılması hiçbir şekilde unutulmamalıdır.
. Hesap dönemi zararla sonuçlanmışsa, zarar tutarının ilgili satıra yazılmamış olmasının, daha sonraki yıllarda zarar mahsup olanağını ortadan kaldırabileceği unutulmamalıdır. Mahsup olanağı olmasa da geçmiş yıllara ait zararlara ilişkin tablo da mutlaka eksiksiz doldurulmalıdır.
. Sonuçları ne olursa olsun, ilgili tutarlar mutlaka ilgili satırlara yazılmalıdır. Bu çerçevede örneğin; 5520 sayılı Kanun kapsamında hak kazanılan Ar-Ge indirimi kendi satırına, 5746 sayılı Kanun kapsamında hak kazanılan Ar-Ge indirimi tutarı kendi satırına yazılmalıdır.
. İade edilecek vergi çıkması durumunda, bu tutar ilgili satırda mutlaka yer almalıdır. İade tutarının yazılmasının, aynı zamanda iadenin talep edilmesi anlamına geldiği ve bunun da önemli sonuçlarının olabileceği unutulmamalıdır.

Kurum kazancından indirilen bağışlara ilişkin tablo

 

Bağışın yapıldığı kurum veya kuruluş Bağışın şekli Sınır
Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri,
belediyeler ve köyler Nakdi ve Ayni 5%
Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri,
belediyeler ve köyler. (Okul, sağlık tesisi, yurt, çocuk
yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon
merkezi yapımı ve onarımı için yapılan bağışlar veya
yapılan harcamalarla sınırlı olarak) Nakdi ve ayni Yok
Kamu yararına çalışan dernekler Nakdi ve ayni 5%
Diğer dernekler
Bakanlar Kurulu’nca vergi muafiyeti tanınan vakıflar Nakdi ve ayni 5%
Diğer vakıflar
Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri,
belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler,
Bakanlar Kurulu’nca vergi muafiyeti tanınan vakıflar (kültürel,
sanatsal ve tarihi eserlerin korunması amacıyla maddede sayılan
faaliyetlerle sınırlı olarak) Nakdi ve ayni Yok
Umumi hayata müessir afetlere maruz kalanlara yapılan
harcamaları karşılamak üzere fona verilmek üzere
Bağış toplayan kurum ve kuruluşlar Nakdi Yok
Milli ve mahalli yardım komiteleri Nakdi ve ayni Yok
Üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitüleri Nakdi ve ayni Yok
İlköğretim kurumları Nakdi Yok
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Fonu ve vakıfları Nakdi ve ayni Yok
TÜBİTAK Nakdi Yok
Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Nakdi Yok
Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu ve bağlı kuruluşları Nakdi ve ayni Yok
Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı Nakdi ve ayni Yok
Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik
Kanunu çerçevesinde yapılan harcamalar Nakdi ve ayni Yok
Türkiye Kızılay Derneği Nakdi Yok

 

NOT: Bakanlar Kurulu’nca vergi muafiyeti tanınan vakıfların listesine www.gib.gov.tr, kamuya yararlı derneklerin listesine ise www.dernekler.gov.tr internet adreslerinden ulaşılabilir.

Bir önceki yazımız olan 6 Nisan 2012 Cuma Gündem başlıklı makalemizde 6 Nisan 2012 Cuma Gündem, 6 Nisan 2012 Cuma haberler ve 6 nisan cuma gündem hakkında bilgiler verilmektedir.

SPONSOR REKLAMLAR

Mali Müşavirlere Özel Web Sitesi

BENZER HABERLER

Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!
Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!

Yaklaşık 1.5 ay önce Türkiye’de çalışan yabancılarla ilgili izin şartları değişti. Yabancı çalışma izni harçlarında ve cezalarda değişikliğe

Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları
Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları

Doğum borçlanması 5510 sayılı Kanunla 2008 yılından itibaren getirilen bir hak. Sadece sigortalılık başlangıcından sonraki sürelerin borçlanılması

10 işçiden 1’i sendikaya üye
10 işçiden 1’i sendikaya üye

1 Mayıs İşçi Bayramı geride kaldı fakat görüldü ki sendikalaşma oranları ülkemizde halen çok düşük. Türkiye örgütlülük konusunda ne

Yorum Yap

İsminiz
E-Posta Adresiniz
Yorumunuz


GENEL MUHASEBE

E-BÜLTEN ÜYELİK

E-posta Adresiniz:

NOT: E-postanıza gelen onay linkine tıklayınız. Onay linki gelen kutunuzda bulunmuyorsa, Gereksiz ya da Önemsiz klasörünü kontrol ediniz.

KÖŞE YAZARLARI

escort pendik kartal escort Jigolo Arayan Bayanlar pendik escort porno hikayeleri jigolo