İndirime Esas AR‐GE Harcamalarının Nazım Hesaplarda İzlenmemesinin Firmaya Zararları

Ana Sayfa » Ar-Ge » İndirime Esas AR‐GE Harcamalarının Nazım Hesaplarda İzlenmemesinin Firmaya Zararları
Paylaş
Tarih : 01 Temmuz 2013 - 8:45

İNDİRİME ESAS AR‐GE HARCAMALARININ NAZIM HESAPLARDA   

İZLENMEMESİNİN  FİRMAYA ZARARLARI 

                                                                                           Prof. Dr. Atila BAĞRIAÇIK

Ulusal ve uluslar arası Ar-Ge ve Yenilik

 Hibe Fonları Uygulayıcısı, YMM

 

PROBLEMATİK DURUM 

2013 Haziran ayı sonunda Yeminli Mali Müşavir(YMM)ler  tam tasdik sözleşmesi yaptığı firmaların 2012 yılına ait  kurumlar vergisi matrahının tam ve doğru yapıldığına ilişkin vergi dairelerine raporlar vermektedirler.Bu raporda ticari kardan kurumlar vergisi matrahına ulaşabilmek için aşağıdaki şablon kullanılır:

 

Ticari Kar

K.K.E.Giderler  (kanunen kabul edilmeyen giderler)

Kar ve İlaveler Toplamı

İndirime Esas Tutar

Yatırım İndirimi İstisnası

Ar-ge İndirimi  İstisnası

Dönemin Safi Kurum Kazancı

Kurumlar Vergisi Matrahı

Hesaplanan Kurumlar Vergisi

 

 

 

-Firmanın  2011 yılına örneğin 263 nolu Ar-ge giderleri  hesabında ar-ge harcaması olarak 300.000 TL gözükmekte,TÜBİTAK’tan  gelen hibenin kaydedildiği hesap olan 549 özel fonlar hesabında ise  200.000 TL bulunmaktadır.Firma 300.000 -200.000= 100.000 TL’yi % 100 ar-ge indirimi olarak kurumlar vergisi matrahından indirebilecektir.2011 yılında 100.000 TL’nin ancak 60.000 TL’sini yukarıdaki şablona göre indirerek % 20 Kurumlar vergisi oranıyla 12.000 TL kurumlar vergisini istisna nedeniyle ödememiştir.Kar yetersizliği nedeniyle artan 40.000 TL’lik ar-ge indiriminden 2012 yılında ve/veya  takip eden yıllarda faydalanacaktır.

 

-Firma 2012 yılında kar yapmış ve indiremediği 40.000 TL’lik(endeksleme farkı ilave edilmiş olarak) ar-ge indirimini uygulamak istemektedir.Ancak,firmanın bu indirim hakkını kullanabilmesi için 40.000.- TL’nin ve 2011 yılına ait  yeniden değerleme oranı ile değerlenen endeksleme  farkı ile birlikte 2011 Nazım hesaplarında gösterilmiş olarak 2012 yılına devredilmesi gerekir ve dolayısıyla ar-ge indiriminin 2012 yılı nazım hesaplarında da gösterilmediği takdirde firma bu hakkını kaybetmiş olur.

 

 

İNDİRİME ESAS AR‐GE HARCAMALARININ NAZIM HESAPLARDA İZLENMESİ

 

 

 Ar‐Ge  indirimlerinin, bize göre  firmaların muhasebe sisteminde “akıl defteri”

olarak da adlandırılan NAZIM HESAPLAR’da  izlenmesi gerekir. Örnek  Nazım Hesaplar(yukarıdaki tutarlara göre 2011 kayıtları) aşağıdaki ana ve  yardımcı hesaplarda gösterilebilir:

 

 

  ANAYARDIMCI

HESAP              HESAP

———            ————-

940                            AR-GE  İNDİRİMİ

     100YARARLANILACAK AR-GE  İNDİRİMİ

 

  1. YARARLANILAN AR-GE  İNDİRİMİ

 

  1.    DEVREDEN AR-GE  İNDİRİMİ

 

  1. 2012 YE DEVREDEN  ENDEKSLEME FARKI

 

941                   AR-GE  İNDİRİMİ KARŞILIĞI

      100 YARARLANILACAK AR-GE  İNDİRİMİ KARŞILIĞI

         200                   YARARLANILAN AR-GE  İNDİRİMİ   KARŞILIĞI

         300DEVREDEN AR-GE İNDİRİMİ KARŞILIĞI

                                     4002012 YE DEVREDEN ENDEKSLEME FARKI KARŞILIĞI

 

 

 

__________________    / 2011 _______________

 

 

940 100 Yararlanılacak  Ar‐Ge İndirimi   100.000.-

 

941 100 Yararlanılacak Ar‐Ge indirimi Karşılığı          100.000.-

(Ar‐Ge Giderleri Kaydı)

 

—————————/2011—————————————

940 200  2011 de  Yararlanılan Ar‐Ge İndirimi     60.000.-

941 200 Yararlanılan   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı       60.000.-

(Yararlanılan Ar‐Ge indiriminin kaydı)

____________________/______________________________

 

——————————–/2011——————————-

940 300 2012 yılına  Devreden ar-ge indirimi   40.000.-

941 300  2012 yılına devreden   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı40.000.-

(2011de uygulanamayan ar-ge indiriminin kaydı)

——————————-/——————————————–

 

2011 döneminden devreden ar-ge indirim tutarının  yeniden değerlendirme oranı olan % 10.26  ile endekslenmesi kaydı(40.000.-x0.10,26=4.104.- TL):

—————————–/2011———————————————–

 

940 400 2012 ye devreden endeksleme farkı  4.104.-

 

941 400  Ar‐Ge indirimi Karşılığı  4.104.-

(endeksleme farkı    Kaydı)

——————————-/—————————————————-

 

 

 2012  Kayıtları

—————————–/2012———————————–

941.100 yararlanılacak ar-ge indirimi karşılığı 100.000.-

940. 100 yararlanılacak  Ar‐Ge indirimi                         100.000.-

 

————————————/2012————————————

941 200  2011 Yararlanılan   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı       60.000.-

 

940 200  2011 de  Yararlanılan Ar‐Ge İndirimi     60.000.-

 

————————————–/————————————————–

 

2012 YILINDA BAŞKA AR-GE HARCAMASI OLMAYIP,DEVREDEN ARGE İNDİRİMİ ENDEKSLEME FARKI İLE BERABER KURUMLAR VERGİSİ MATRAHINDAN DÜŞÜLÜYOR.

 

2013 YILI BAŞINDA KAYITLAR

 

—————————————–/2013——————————————–

941 300  2012 yılına devreden   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı40.000.

940 300 2012 yılına  Devreden ar-ge indirimi   40.000.-

————————————–/2013—————————————————–

941 401  Ar‐Ge indirimi Karşılığı    4.104.-

 

940 400 2012 ye devreden endeksleme farkı  4.104.-

————————————–/———————————————

Bir önceki yazımız olan 2013 mali tatilinin SGK bildirimlerine etkisi - 1 Temmuz 2013 başlıklı makalemizde 2013 mali tatilinin sgk bildirimlerine etkisi, çalışma sosyal güvenlik bakanlığı ve mali tatil hakkında bilgiler verilmektedir.

SPONSOR REKLAMLAR

Mali Müşavirlere Özel Web Sitesi

BENZER HABERLER

Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!
Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!

Yaklaşık 1.5 ay önce Türkiye’de çalışan yabancılarla ilgili izin şartları değişti. Yabancı çalışma izni harçlarında ve cezalarda değişikliğe

Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları
Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları

Doğum borçlanması 5510 sayılı Kanunla 2008 yılından itibaren getirilen bir hak. Sadece sigortalılık başlangıcından sonraki sürelerin borçlanılması

10 işçiden 1’i sendikaya üye
10 işçiden 1’i sendikaya üye

1 Mayıs İşçi Bayramı geride kaldı fakat görüldü ki sendikalaşma oranları ülkemizde halen çok düşük. Türkiye örgütlülük konusunda ne

Yorum Yap

İsminiz
E-Posta Adresiniz
Yorumunuz


GENEL MUHASEBE

E-BÜLTEN ÜYELİK

E-posta Adresiniz:

NOT: E-postanıza gelen onay linkine tıklayınız. Onay linki gelen kutunuzda bulunmuyorsa, Gereksiz ya da Önemsiz klasörünü kontrol ediniz.

KÖŞE YAZARLARI

escort pendik kartal escort Jigolo Arayan Bayanlar pendik escort porno hikayeleri jigolo