AR-GE Muhasebesinin Mevzuatımıza Göre Kurgulanması

Ana Sayfa » Ar-Ge » AR-GE Muhasebesinin Mevzuatımıza Göre Kurgulanması
Paylaş
Tarih : 26 Mart 2013 - 9:46

AR-GE MUHASEBESİNİN MEVZUATIMIZA GÖRE KURGULANMASI

 

Prof. Dr. Atila BAĞRIAÇIK

Ulusal ve Uluslar arası Hibe

Fonları Uygulayıcısı, YMM

abdanmer@gmail.com

 

GİRİŞ

 

5520 Sayılı Kurumlar vergisi Kanunu’na ve 5746 Sayılı Ar-Ge Kanunu’na göre, Ar-Ge ve yenilik harcamalarının, işletmelerin diğer üretim faaliyetlerine ilişkin harcamalarından ayrıştırılarak, Ar-Ge indiriminin doğru hesaplanmasına imkân verecek şekilde muhasebeleştirilmesi zorunludur. Ar-Ge indiriminin yanında SGK İşveren Teşvik ve Gelir Vergisi istisnasının uygulanabilmesi için Ar-Ge muhasebesinin ayrı tutulması gereklidir. Ayrıca Ar-Ge indiriminin doğru uygulandığına dair Vergi Dairesine verilecek olan YMM Tasdik Raporu veya Tam Tasdik Raporunun ilgili bölümünde Ar-Ge indirimlerinin belirtilmesi için Ar-Ge muhasebesi önem taşımaktadır.

 

Öte yandan TÜBİTAK-TEYDEB 1501-Sanayi Ar-Ge projelerinde firmaların aktifinde yer alan 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri hesabında, gider kaydının olması halinde, hibe destek oranı %5-10 arası arttırılmaktadır.

 

AR-GE MUHASEBESİNİN İŞLEM SÜRECİ ADIMLARI

 

A)Dönem içerisinde oluşan Ar-Ge harcamaları ile ilgili giderler, 750-Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabına kaydedilmelidir.

 

750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri

01. İlk Madde Malzeme Giderleri

02. İşçi Ücret ve Giderleri

03. Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler

04. Genel Giderler

05. Vergi Resim ve Harçlar

06. Amortisman ve Tükenme Payları gibi alt kırılımlara ayrılabilir.

 

B)750-Araştırma ve Geliştirme Giderlerinde oluşan maliyetler Aylık/Üç aylık Dönemler halinde Bilançonun aktifinde yer alan 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri hesabına alınarak aktifleştirilmelidir.

 

263-Ar-Ge giderlerinde oluşan maliyetler Ar-Ge proje ismi, numarası başlığı altında aşağıdaki gibi yıllık ve aylık detaylandırılması özellikle geçici dönem Ar-Ge indirimleri için kolaylık sağlar.

 

 

  • 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri

01. 2013 Yılı Ar-Ge Giderleri

01. 1.Dönem veya (Ocak)

02. 2.Dönem veya (Şubat)

 

Proje bitiminde 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesaplarında yer alan Ar-Ge maliyetleri itfa edilerek Gelir Tablosu hesaplarına alınmalıdır (630-Araştırma ve Geliştirme Giderleri).

 

C)Harcama ve Giderlerin Kayda Alınması:

  •                                                                   ./.                                                           

 

750-Araştırma Geliştirme Giderleri                   XXXX

İlk Madde ve Malzeme    xxx

Personnel Giderleri          xxx

Genel Üretim  Giderleri   xxx

 

711 İlk Madde ve Malzeme Giderleri yansıtma hesabı                                  XXXX

721 Personel Giderleri yansıtma hesabı                                                                              XXXX                                     731 Genel Üretim Giderleri yansıtma hesabı                                                             XXXX

                                                                ./.                                                           

 

Not: Bazı ar-ge projelerinde program,bilgisayar,test cihazı gibi  duran varlıklar desteklenebiliyor.Bu gibi alet-teçhizat ve yazılımların proje süresince kullanımlarına göre hesaplanacak Amortisman ve Tükenme Paylarının kaydı şöyle olmaktadır:

  •                                                                   ./.                                                           

750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri                          XXXX

Amortisman ve Tükenme Payları  xxx

257- ya da 268- Birikmiş Amortismanlar                                                               XXXX

  •                                                                   ./.                                                           

 

D)750- Araştırma ve Geliştirme Hesabında oluşan maliyetleri Aylık/Üç aylık Dönemler halinde yansıtma kayıtlarıyla aktifleştirmek için aşağıdaki kayıt yapılır:

 

  •                                                                   ./.                                                           

 

263- Araştırma Geliştirme Giderleri                XXXX

01. 2013 Yılı Ar-Ge Giderleri

01. Ocak Ayı Ar-Ge Gideri

751. Araştırma ve Geliştirme Giderleri yansıtma Hesabı  XXX

 

  •                                                                   ./.                                                           

 

 

E)263- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabında oluşan maliyetlerin Dönem sonunda İtfa Yöntemiyle Gider kaydedilmesi

  •                                                                   ./.                                                           

 

630. Araştırma ve Geliştirme Giderleri  Hesabı        xxx

268. Birikmiş Amortismanlar

01. Araştırma Geliştirme Giderleri Birikmiş  Amortismanlar       xxx

01.2013 yılı

  •                                                                   ./.                                                           

 

 

AR-GE HARCAMALARININ KURUMLAR VERGİSİ MATRAHINDAN  İNDİRİLMESİ

 

Hesaplanan Ar-Ge indirimi tutarı, kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde “Tablo 5- Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümünün ilgili satırına; geçici vergi beyannamesinde ise; kurumlar vergisi mükellefleri tarafından “Tablo I – Matrah Bildirimi” bölümünün 10 numaralı satırına,  yazılarak kazançtan indirilecektir.

 

Not: 1) Mükellefler Ar-Ge indirimi konusunda 5520 Kurumlar Vergisi Kanununa göre işlem yapmak isterlerse, hesaplanan Ar-Ge indirim tutarını %100 olarak matrahtan indirebilmekte, bununla birlikte destek kuruluşlarından örneğin TÜBİTAK’dan gelen hibeyi 602-Diğer Gelirler hesabına kaydederek matrah oluşursa %20 vergisini ödemektedir.

 

2) 5746 sayılı Ar-Ge kanununa göre işlem yapmak isterlerse,örneğin TÜBİTAK’dan gelen hibeyi 549 nolu Kar Yedekleri hesabına alırken,hesaplanan Ar-Ge indirim tutarından TÜBİTAK’dan gelen hibeyi indirdikten sonra kalan net bakiyeyi, kurumlar vergisi matrahından düşebilmektedir.

 

İNDİRİLEMEYEN AR-GE GİDERİNİN YENİDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

 

5746 sayılı Kanuna göre dönem karının olmaması ya da dönem karından Ar-Ge harcamalarını düştükten sonra kalan bakiyenin sonraki dönemde ilgili yılın yeniden değerleme oranıyla değerlendirilerek, bir sonraki dönem karından düşülebilmektedir. Bununla birlikte 5520 Sayılı Kanuna göre işlem yapan firmaların yeniden değerlendirme imkanı bulunmamaktadır.

 

 

AR-GE GİDERLERİNİN NAZIM HESAPLARDA İZLENMESİ

 

Bize göre Ar-Ge indirimlerinin, firmaların muhasebe sisteminde “akıl defteri” olarak da adlandırılan nazım hesaplarda izlenmesi gerekir. Örnek Nazım Hesaplar:

 

                                                                ./.                                                           

 

940 Borçlu Nazım Hesap                                                                            XXXX

940 40 040 Ar-Ge Giderleri

941 Alacaklı Nazım Hesap

941 41 041 Ar-Ge Giderleri Karşılığı                                  XXXX

(Ar-Ge Giderleri Kaydı)

                                                                ./.                                                           

950 Borçlu Nazım Hesap

950 50 050 Yararlanılacak Ar-Ge İndirimi                        XXXX

951 Alacaklı Nazım Hesap

951 51 051 Yararlanılacak Ar-Ge İndirim Karşılığı)             XXXX

(% 100 Ar-Ge İndirimi)

                                                                ./.                                                           

 

960 Borçlu Nazım Hesap

960 60 060 Yararlanılan Ar-Ge İndirimi                            XXXX

961 Alacaklı Nazım Hesap

961 61 061 Yararlanılan Ar-Ge İnd.Karş.

(Yararlanılan Ar-Ge indiriminin kaydı)

                                                                ./.                                                           

 

SONUÇ

 

Ar-Ge faaliyetlerini bize göre birbiriyle ilişkili parçalardan oluşan bir sistem olarak algılayıp, firma yetkilisi, proje yürütücüsü, tasarımcı, üretim, insan kaynakları, SMMM, YMM, pazarlama, satın alma ve danışmandan oluşan bir ekiple, daha proje vermeden önce durum analizi ve eleştirel bilimsel yöntemle yol haritasının belirlenerek hareket edilmesini tecrübelerimize göre öneriyoruz. Aksi durumda uygulamada sorunlar çıktığından, firmaların proje yapmaktan vazgeçtiklerini maalesef çok tanık olmaktayız.

Bir önceki yazımız olan Memurlara Özgü Borçlanma Süreleri ve Önemli Noktaları - 26 Mart 2013 başlıklı makalemizde memurların borçlanma süreleri, memurların borçlanma sürelerinde önemli noktalar ve personel kanunları hakkında bilgiler verilmektedir.

SPONSOR REKLAMLAR

Mali Müşavirlere Özel Web Sitesi

BENZER HABERLER

Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!
Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!

Yaklaşık 1.5 ay önce Türkiye’de çalışan yabancılarla ilgili izin şartları değişti. Yabancı çalışma izni harçlarında ve cezalarda değişikliğe

Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları
Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları

Doğum borçlanması 5510 sayılı Kanunla 2008 yılından itibaren getirilen bir hak. Sadece sigortalılık başlangıcından sonraki sürelerin borçlanılması

10 işçiden 1’i sendikaya üye
10 işçiden 1’i sendikaya üye

1 Mayıs İşçi Bayramı geride kaldı fakat görüldü ki sendikalaşma oranları ülkemizde halen çok düşük. Türkiye örgütlülük konusunda ne

Yorum Yap

İsminiz
E-Posta Adresiniz
Yorumunuz


GENEL MUHASEBE

E-BÜLTEN ÜYELİK

E-posta Adresiniz:

NOT: E-postanıza gelen onay linkine tıklayınız. Onay linki gelen kutunuzda bulunmuyorsa, Gereksiz ya da Önemsiz klasörünü kontrol ediniz.

KÖŞE YAZARLARI

escort pendik kartal escort Jigolo Arayan Bayanlar pendik escort porno hikayeleri jigolo