Ar‐Ge İndiriminin Nazım Hesaplarda İzlenmesi Şart

Ana Sayfa » Ar-Ge » Ar‐Ge İndiriminin Nazım Hesaplarda İzlenmesi Şart
Paylaş
Tarih : 02 Nisan 2014 - 14:03

ARGE İNDİRİMİNİN NAZIM HESAPLARDA İZLENMESİ ŞART

 

                                                                                           Prof. Dr. Atila BAĞRIAÇIK
lusal ve uluslararası Ar-Ge ve Yenilik
Hibe Fonları Uygulayıcısı, YMM

 

GİRİŞ
Gerek Kurumlar Vergisi Kanunu gerekse 5746 sayılı Ar-Ge Teşvik Kanununa göre bir YMM ile Yıllık Denetim ve Tasdik Sözleşmesi olmayan firmalar, 2014 Nisan ayında verecekleri Kurumlar Vergisi Beyannamesi ile beraber 2013 yılında Geçici Vergi / Kurumlar Vergisi Beyannamesinde indirim konusu yaptıkları Ar-Ge İndiriminin doğruluğu için Ar-Ge İndirimi Tasdik Raporunu Yeminli Mali Müşavire yazdırmak zorundalar. Ar-Ge İndirimi Tasdik Raporunu TÜBİTAK’a verilen AGY500 YMM Raporu ile karıştırmamak gerekir. Deneyimlerimize göre firmalar AGY500 YMM raporunu Vergi Dairesine verip, Ar-Ge indirimi yaptıklarında gecikme faizi ve 3 kat vergi cezası ödemeye maruz kalmaktadırlar.

 

PROBLEMATİK DURUM 

 

Ar-Ge indiriminin kayıtlarda takibinde, eskiden Yatırım İndiriminin takibinde olduğu gibi, Nazım Hesaplar kullanılır. Konunun açıklığa kavuşması için bir örnek vermek istiyoruz (bu örnekte 5746 sayılı Ar-Ge teşvik Kanununda öngörülen yol izlenmektedir).

 

Firmanın  2012 yılında 263 nolu Ar-Ge giderleri  hesabında Ar-Ge harcaması olarak 300.000 TL gözükmekte, TÜBİTAK’tan  gelen hibenin kaydedildiği hesap olan 549 özel fonlar hesabında ise  200.000 TL bulunmaktadır. Firma 300.000 – 200.000 = 100.000 TL’yi % 100 Ar-Ge indirimi olarak kurumlar vergisi matrahından indirebilecektir. 2012 yılında kar yetersizliği nedeniyle 100.000 TL’nin ancak 60.000 TL’sini indirerek % 20 Kurumlar vergisi oranıyla 12.000 TL kurumlar vergisini istisna nedeniyle ödememiştir. Artan 40.000 TL’lik Ar-Ge indiriminden 2013 yılında ve/veya  takip eden yıllarda faydalanacaktır.

 

Firma 2013 yılında kar yapmış ve indiremediği 40.000 TL’lik (endeksleme farkı ilave edilmiş olarak) Ar-Ge indirimini uygulamak istemektedir. Ancak, firmanın bu indirim hakkını kullanabilmesi için 40.000.- TL’nin ve 2012 yılına ait  yeniden değerleme oranı ile değerlenen endeksleme  farkı ile birlikte 2012 Nazım hesaplarında gösterilmiş olarak 2013 yılına taşınarak devredilmesi gerekir ve dolayısıyla Ar-Ge indiriminin 2013 yılı nazım hesaplarında da gösterilmediği takdirde firma bu hakkını kaybetmiş olur.

 

Ayrıca, ilgili yılda kar yetersizliği nedeniyle uygulanamayan Ar-Ge İndirimi o ilgili yıla ait Kurumlar Vergisi Beyannamesinin ilgili satırında devreden Ar-Ge İndirimi olarak yer alması gerekir.

 

 

İNDİRİME ESAS ARGE HARCAMALARININ NAZIM HESAPLARDA İZLENMESİ

 

Ar‐Ge  indirimlerinin, bize göre  firmaların muhasebe sisteminde “akıl defteri” olarak da adlandırılan NAZIM HESAPLAR’da  izlenmesi gerekir. Örnek  Nazım Hesaplar (yukarıdaki tutarlara göre 2012 kayıtları) aşağıdaki ana ve  yardımcı hesaplarda gösterilebilir:

 

 

ANA                YARDIMCI

HESAP              HESAP      

________           __________

 

940                                                        AR-GE  İNDİRİMİ

100                     YARARLANILACAK AR-GE  İNDİRİMİ

200                     YARARLANILAN AR-GE  İNDİRİMİ

300                     DEVREDEN AR-GE  İNDİRİMİ

400                     2013’E DEVREDEN  ENDEKSLEME FARKI

941                                                          AR-GE  İNDİRİMİ KARŞILIĞI

100                     YARARLANILACAK AR-GE  İNDİRİMİ KARŞILIĞI

200                   YARARLANILAN AR-GE  İNDİRİMİ   KARŞILIĞI

300                     DEVREDEN AR-GE İNDİRİMİ KARŞILIĞI

400                     2013’E DEVREDEN ENDEKSLEME FARKI KARŞILIĞI

 

__________________    / 2012 _______________

940 100 Yararlanılacak  Ar‐Ge İndirimi   100.000.-

941 100 Yararlanılacak Ar‐Ge indirimi Karşılığı          100.000.-

(Ar‐Ge Giderleri Kaydı)

__________________    / 2012 _______________

940 200  2012 de  Yararlanılan Ar‐Ge İndirimi     60.000.-

941 200 Yararlanılan   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı       60.000.-

(Yararlanılan Ar‐Ge indiriminin kaydı)

__________________    / 2012 _______________

940 300 2013 yılına  Devreden Ar-Ge indirimi   40.000.-

941 300  2013 yılına devreden Ar‐Ge İndirimi   karşılığı 40.000.-

(2012 de uygulanamayan Ar-Ge indiriminin kaydı)

____________________/______________________________

 

2012 döneminden devreden Ar-Ge indirim tutarının  yeniden değerlendirme oranı olan % 7,80  ile endekslenmesi kaydı (40.000 X 0.078 = 3.120 TL):

__________________    / 2012 _______________

940 400 2013’e devreden endeksleme farkı  3.120.-

941 400  Ar‐Ge indirimi Karşılığı                  3.120.-

(endeksleme farkı    Kaydı)

____________________/______________________________

 

2013  Kayıtları

 

__________________    / 2013 _______________

941.100 yararlanılacak Ar-Ge indirimi karşılığı       100.000.-

940. 100 yararlanılacak  Ar‐Ge indirimi                 100.000.-

 

__________________    / 2013 _______________

941 200  2012 Yararlanılan   Ar‐Ge İndirimi   karşılığı       60.000.-

940 200  2012 de  Yararlanılan Ar‐Ge İndirimi            60.000.-

____________________/______________________________

 

2013 YILINDA KAR’IMIZ OLDUĞUNDAN VE BAŞKA AR-GE HARCAMASI BULUNMADIĞINDAN, DEVREDEN ARGE İNDİRİMİ İLE ENDEKSLEME FARKIYLA BİRLİKTE KURUMLAR VERGİSİ MATRAHINDAN DÜŞÜLÜYOR.

 

 

2014 YILI BAŞINDA KAYITLAR

 

__________________    / 2014_______________

941 300  2013 yılına devreden Ar‐Ge İndirimi karşılığı 40.000.

940 300 2013 yılına  Devreden Ar-Ge indirimi          40.000.-

__________________    / 2014_______________

941 401  Ar‐Ge indirimi Karşılığı    3.120.-

940 400 2013 ‘e devreden endeksleme farkı  3.120.-

____________________/______________________________

 

 

SONUÇ

 

AYNI YIL İÇİNDE AR-GE İNDİRİMİNİN TAMAMI YETERLİ KAR NEDENİYLE KURUMLAR VERGİSİ MATRAHINDAN DÜŞÜLÜP BİR SONRAKİ YILA DEVRETMİYOR İSE, YAPTIĞIMIZ İŞLEMLER 263 VE 549 NOLU HESAPLARDA GÖRÜLDÜĞÜNDEN AYRICA NAZIM HESAPLARDA GÖSTERİLMEYEBİLİR. BİZCE DEVİR OLDUĞUNDA MUTLAKA NAZIM HESAPLARININ KULLANILMASI ŞART. 5746 SAYILI KANUNA GÖRE 549 NOLU HESAPTA TUTULAN HİBE TUTARLARI 5 YIL SÜRE İLE KAR DAĞITIMINA TABİ OLAMAZ. DAĞITILIRSA %15 STOPAJA TABİ, ANCAK SERMAYE ARTTIRIMINDA STOPAJ VERGİSİNE TABİ DEĞİL.

 

EĞER FİRMALAR 5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE AR-GE İNDİRİMİNİ UYGULUYORLAR İSE; AR-GE HARCAMALARI 263 NOLU HESAPTA GÖZÜKMEKTE. TÜBİTAK’TAN GELEN HİBELER 602 NOLU DİĞER GELİRLER HESABINDA GÖSTERİLEREK VERGİYE TABİ TUTULUYORLAR. BU DURUMDA 263 TEKİ AR-GE HARCAMALARININ TAMAMI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHINDAN DÜŞÜLÜR. KURUMLAR VERGİSİ MEVZUATINA GÖRE DEVREDİLEN AR-GE İNDİRİMİNE ENDEKSLEME FARKI UYGULANMAZ.

Bir önceki yazımız olan ANONİM ve LİMİTED ŞİRKETLERDE GENEL KURUL TOPLANTILARI başlıklı makalemizde anonim şirketlerde genel kurul, çağrısız genel kurul ve genel kurul toplantıları ne zaman yapılmalı hakkında bilgiler verilmektedir.

SPONSOR REKLAMLAR

Mali Müşavirlere Özel Web Sitesi

BENZER HABERLER

Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!
Evdeki yabancı bakıcı başınıza iş açmasın!

Yaklaşık 1.5 ay önce Türkiye’de çalışan yabancılarla ilgili izin şartları değişti. Yabancı çalışma izni harçlarında ve cezalarda değişikliğe

Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları
Borçlanmalarla Emeklilikte Püf Noktaları

Doğum borçlanması 5510 sayılı Kanunla 2008 yılından itibaren getirilen bir hak. Sadece sigortalılık başlangıcından sonraki sürelerin borçlanılması

10 işçiden 1’i sendikaya üye
10 işçiden 1’i sendikaya üye

1 Mayıs İşçi Bayramı geride kaldı fakat görüldü ki sendikalaşma oranları ülkemizde halen çok düşük. Türkiye örgütlülük konusunda ne

Yorum Yap

İsminiz
E-Posta Adresiniz
Yorumunuz


GENEL MUHASEBE

E-BÜLTEN ÜYELİK

E-posta Adresiniz:

NOT: E-postanıza gelen onay linkine tıklayınız. Onay linki gelen kutunuzda bulunmuyorsa, Gereksiz ya da Önemsiz klasörünü kontrol ediniz.

KÖŞE YAZARLARI

escort pendik kartal escort Jigolo Arayan Bayanlar pendik escort porno hikayeleri jigolo